sfrustrowana Napisał(a):
-------------------------------------------------------
> BARDZO PROSZĘ WYJAŚNIJ MI ZAWIŁOŚCI
> DOT.PRZEDAWNIEŃ-dlaczego zobowiązania podatkowe
> "zwykle" przedawniają się po 5ciu latach?
Od tej reguły zdarzają się odstępstwa.
Ponad to, US interpretuje ustawy wg własnego "widzimisię" i czasami zachowuje się jak "państwo w państwie".
Podatnik nieustannie jest bombardowany różnego rodzaju nowelizacjami. Np. - Nie wiem, czy przeszedł durnowaty pomysł Ministerstwa Finansów. Gdyby tak się stało, to nikt nie mógłby zapomnieć o swoich podatkach, które powinien zapłacić np. przed 50 laty. Ministerstwo chciało, aby bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego przerywało doręczenie ... wezwania do zapłaty podatku!
Resort ani słowem nie zająknął się, ile razy takie wezwanie będzie można wręczać danemu podatnikowi i czy będzie jakaś kwota minimalna, poniżej której wezwania się nie wystawi. Całkiem realne byłoby zagrożenie wystawianie wezwań np. na 10 zł, byleby tylko nie przedawnił się dług wobec fiskusa. Nie ma też żadnych przeciwwskazań, aby taki monit wysyłać powiedzmy raz na rok.
Jeszcze groźniejsza dla podatników jest drobna tylko z pozoru zmiana art. 70 ordynacji podatkowej. Jest ona elementem projektu nowelizacji, którą rząd wysłał już do parlamentu (chodzi o druk sejmowy nr 3106). Ministerstwo Finansów zaproponowało w niej zmianę początku § 6. W praktyce będzie ona oznaczała, że termin przedawnienia zobowiązania podatkowego nie zacznie biec, nawet jeśli podatnik zaskarży decyzję fiskusa do sądu administracyjnego.
A to opinia prawnika w sprawie w/w "pomysłu":
"Instytucja przedawnienia zobowiązań podatkowych jest podstawowym elementem konstytucyjnej zasady praworządności. Długość i sposób liczenia jego terminów w prawie podatkowym musi być wypadkową potrzeby chronienia interesów państwa, podatników i wskazań wynikających z zasady pewności prawa. Obecnie przewidziano wystarczającą liczbę instytucji zapobiegających upływowi terminu przedawnienia na skutek okoliczności obiektywnych lub leżących po stronie podatnika. Propozycja Ministerstwa Finansów, by przerwanie biegu przedawnienia następowało przez pisemne wezwanie podatnika do zapłaty, prowadzi w istocie do wykluczenia tej instytucji".
Poniżej dokładniejsze regulacje:
Art. 68. § 1. Zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 21 § 1 pkt 2, nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
§ 2. Jeżeli podatnik:
1) nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
2) w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w § 1, nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
§ 3. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
§ 4. Zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja.
§ 5. Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.
Art. 69. § 1. W razie niedopełnienia przez podatnika warunków uprawniających do skorzystania z uzyskanej ulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe powstaje w dniu, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi.
§ 2. Termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi podatkowej, a jeżeli podatnik nie zgłosił organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesiące przed upływem tego terminu - termin do wydania decyzji, o której mowa w § 1, wynosi 5 lat.
§ 3. Ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego następuje na podstawie stanu prawnego obowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz istniejącego w tym dniu stanu faktycznego.
§ 4. Jeżeli, zgodnie z odrębnymi przepisami, zobowiązanie podatkowe ustalane jest na rok kalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o której mowa w § 1, wydawana jest na podstawie stanu prawnego obowiązującego w dniu nabycia prawa do ulgi.
Art. 70. § 1. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
§ 2. Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu:
1) od dnia wydania decyzji, o których mowa w art. 48 § 1, do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej;
2) od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminu płatności podatku, wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, do dnia upływu przedłużonego terminu.
§ 3. Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o ukończeniu postępowania upadłościowego.
§ 4. Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zakończono postępowanie egzekucyjne.
§ 5. Kolejne wszczęcie postępowania egzekucyjnego nie przerywa biegu terminu przedawnienia.
§ 6. Bieg terminu przedawnienia zostaje zawieszony z dniem:
1) wszczęcia postępowania karnego lub postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
2) wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
§ 7. Termin przedawnienia biegnie dalej od dnia następującego po dniu:
1) prawomocnego zakończenia postępowania karnego lub postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
2) doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem.
§ 8. Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie terminu przedawnienia zobowiązania te mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
Art. 70a. § 1. Bieg terminu przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 1 i 3 oraz w art. 70 § 1, ulega zawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa.
§ 2. Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, następuje od dnia wystąpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy żądanej informacji - jednak nie dłużej niż przez okres 3 lat.
§ 3. Zawieszenie terminu przedawnienia, o którym mowa w § 1, może następować wielokrotnie; w takich przypadkach okres łącznego zawieszenia terminu przedawnienia nie może przekraczać 3 lat.
Punktem wyjścia do "zbadania", czy dane zobowiązanie jest przedawnione powinno być doprecyzowanie informacji np. kiedy (data) i z jakiego tytułu to zobowiązanie powstało, jak przebiegała komunikacja (korespondencja) między podatnikiem a US itp. Możliwości interpretacyjnych jest mnóstwo.
Zdaje mi się, że nieoceniony Masa również wypowiadał się w sprawie przedawnienia należności dla US, ale nie jestem pewna. Opcja "szukaj" pozwala sortować wątki na forum. Jeśli nie znajdziesz potrzebnych informacji - pisz (w nowym/odrębnym wątku?). Na pewno ktoś pomoże. Pozdrawiam :)
Zmieniany 5 raz(y). Ostatnia zmiana 2010-11-03 14:15 przez flame.
